广东惠伦晶体科技股份有限公司
2023 年年度财务报告
财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 04 月 19 日
审计机构名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 大华审字[2024]0011001666 号
注册会计师姓名 赖其寿 陈建平
审计报告正文
审计报告
大华审字[2024]0011001666 号
广东惠伦晶体科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了广东惠伦晶体科技股份有限公司(以下简称惠伦晶体公司)财务报表，包括 2023 年 12 月
31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了惠伦晶体公
司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于惠伦晶体公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1. 收入确认
2. 应收账款坏账准备
3. 存货及存货跌价准备
(一)收入确认
相关信息披露详见财务报表附注五、37 和附注七、注释 60。
1. 事项描述
惠伦晶体公司收入主要来源于石英晶体元器件的生产、销售以及提供信息技术服务，2023 年度营业
收入为 396,198,307.97 元，由于收入是惠伦晶体公司关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大，因此我们将惠伦晶体公司收入确认识别为关键审计事项。
2. 审计应对
我们对于收入确认事项所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；对公司主要经营管理人员进行访谈，了解公司主要产品的销售模式、定价策略、结算方式；
（2）查阅公司与主要客户签署的合同，了解公司与主要客户的合作背景、主要合作条款、结算方式、退换货政策等情况；通过公开网站查询主要客户的基本工商信息，重点核查其成立时间、注册资本、注册地址、经营范围、法定代表人及股权结构等情况；核查客户关联关系；
（3）检查与收入确认相关的支持性文件，核实销售记录的真实性：对于境内销售收入，以抽样方式检查销售合同、订单、物流信息、验收单、销售发票等；对于境外销售收入，以抽样方式检查主要境外客户的销售合同、订单、出库单、报关单、提单等；
（4）对公司主要客户执行函证、访谈、回款测试程序；
（5）获取报告期内公司的海关出口数据、电子口岸信息等，并与账面境外收入进行核对；取得报告期内公司免抵退税申报表，与公司账面境外收入进行核对，并检查出口退税与外销收入的匹配情况；
（6）实施分析程序，了解毛利率波动的原因及合理性，是否与行业变动一致；
（7）对各报告期资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；取得公司报告期退换货明细，核查确认期后不存在大额异常退换货情况；
（8）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在收入确认中采用的判断和方法是可接受的。
(二)应收账款坏账准备事项
相关信息披露详见财务报表附注五、13 和附注七、注释 5。
1.事项描述
截至 2023 年 12 月 31 日，惠伦晶体公司应收账款余额 272,504,920.16 元，坏账准备金额
64,678,176.50 元，账面价值为 207,826,743.66 元，应收账款余额占资产总额比重为 15.29%。管理层依
据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。上述应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的估计，因此，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。
2.审计应对
针对应收账款的预期信用损失准备，我们实施的主要审计程序包括：
（1）了解、评估及测试公司与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制；
（2）对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估；
（3）对于按照组合计提的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当，抽样复核各组合的账期天数、历史还款情况、违约记录、逾期账龄等关键信息。同时，以信用风险特征组合为基础复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估；
（4）对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算程序；
（5）评估 2023 年 12 月 31 日管理层对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否准确。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款采用预期信用损失法计提坏账准备所作出的相关判断及估计是恰当的。
(三)存货及存货跌价准备
相关信息披露详见财务报表附注五、17 和附注七、注释 10。
1.事项描述
截至 2023 年 12 月 31 日，惠伦晶体公司存货余额为 347,023,567.91 元，存货跌价准备为
56,168,137.98 元，账面价值为 290,855,429.93 元，存货余额占资产的比重为 19.47%。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。由于存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及重大管理层判断，我们将存货及存货跌价准备识别为关键审计事项。
2.审计应对
针对存货及存货跌价准备，我们实施的主要审计程序包括：
（1）了解、评价惠伦晶体公司存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试其运行的有效性;
（2）取得存货清单，对惠伦晶体公司存货实施了监盘程序，检查存货的数量、状况等;
（3）获取并复核发出商品的明细表,检查与发出商品有关的合同和其他资料，在选取样本的基础上对发出商品进行了函证;
（4）取得惠伦晶体公司存货的年末库龄清单表，结合存货的状况，对库龄较长的存货进行重点检查，评估存货跌价准备是否合理;
(5)评价惠伦晶体公司管理层计算可变现净值所涉及的重要假设的合理性,包括预计售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费等;
(6)获取惠伦晶体公司存货跌价准备计算表，复核管理层对存货跌价准备的计算过程，并根据存货跌价准备计提政策重新计算存货跌价准备金额;
(7)检查以前年度计提的存货跌价准备在本年度的变化情况，分析及评价存货跌价准备变化的合理性;
(8)对于资产负债表日后已销售的部分存货，我们进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较。
基于已执行的审计工作，我们认为管理层对存货跌价准备计提的相关判断及估计是合理的。
四、其他信息
惠伦晶体公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务
报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
惠伦晶体公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，惠伦晶体公司管理层负责评估惠伦晶体公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算惠伦晶体公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督惠伦晶体公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大
错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对惠伦晶体公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事
查看PDF原文
