漱玉平民大药房连锁股份有限公司
内部控制缺陷认定标准
为完善漱玉平民大药房连锁股份有限公司（以下简称:“公司”）内部控制制度，健全内部控制评价标准，确保内部控制评价工作有效开展，根据财政部、证监会等五部委颁发的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关规定，结合公司规模、行业特点、风险水平等因素，制定本认定标准。
一、内部控制缺陷的分类
（一）按照内部控制缺陷的本质分类，分为设计缺陷和运行缺陷。
1、设计缺陷：是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。
2、运行缺陷：是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确的执行。
（二）按照影响公司内部控制目标实现的严重程度，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
1、重大缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。
2、重要缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、管理层的充分关注。
3、一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
（三）按照影响内部控制目标的具体表现形式，可以将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。
二、内部控制缺陷的认定标准
内部控制缺陷的重要性和影响程度是相对于内部控制目标而言的。按照内部控制缺陷对财务报告目标和其他内部控制目标实现影响的具体表现形式，区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷，分别制定认定标准。
（一）财务报告内部控制缺陷的认定标准
1、定量标准：
内部控制缺陷可能导致或导致的损失与利润报表相关的，以营业收入指标衡 量;内部控制缺陷可能导致或导致的损失与资产负债表相关的，以资产总额指标 衡量。
缺陷事项 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
营业收入 0.5%≤错
营业收入潜在错报 错报≥营业收入 1% 错报＜营业收入 0.5%
报＜营业收入 1%
资产总额 0.5%≤错
资产总额潜在错报 错报≥资产总额 1% 错报＜资产总额 0.5%
报＜资产总额 1%
2、定性标准
（1）出现下列特征的，认定为重大缺陷：
①董事和高级管理人员舞弊；
②已经公告的财务报告出现的重大差错进行错报更正；
③注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未 能发现该错报；
④审计委员会以及内部审计部门对财务报告内部控制监督无效。
（2）出现以下特征的，认定为重要缺陷：
①未依照公认会计准则选择和应用会计政策；
②未建立反舞弊程序和控制措施；
③沟通后的重要缺陷没有在合理的期间得到纠正；
④对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且不能合理保证编制 的财务报表达到真实、准确的目标。
（3）一般缺陷：是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷。
（二）非财务报告内部控制缺陷的认定标准
1、定量标准
缺陷事项 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
500 万元以上（含 100-500 万元（含
直接财产损失金额 小于 100 万元
500 万元） 100 万元）
2、定性标准
（1）具有以下特征的缺陷，认定为重大缺陷：
①公司决策程序导致重大失误；
②媒体频现负面新闻，涉及面广且负面影响一直未能消除；
③公司重要业务缺乏制度控制或制度体系失效；
④公司内部控制重大或重要缺陷未得到整改；
（2）具有以下特征的缺陷，认定为重要缺陷：
①公司决策程序导致出现一般失误；
②公司关键岗位业务人员流失严重；
③公司重要业务制度或系统存在缺陷；
④公司内部控制重要或一般缺陷未得到整改。
（3）具有以下特征的缺陷，认定为一般缺陷：
①公司违反内部规章，但未形成损失；
②公司一般业务制度或系统存在缺陷；
③公司一般缺陷未得到整改；
④公司存在其他缺陷。
三、本标准由公司审计部负责解释。
四、本标准由公司董事会审议通过之日起执行。
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