深圳市卫光生物制品股份有限公司
2024 年度财务报告
2025 年 4 月
2024 年度财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2025 年 04 月 21 日
审计机构名称 大信会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 大信审字[2025]第 5-00037 号
注册会计师姓名 姚翠玲、陈鹏
审计报告正文
深圳市卫光生物制品股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了深圳市卫光生物制品股份有限公司（以下简称“贵公司”）的财务报表，包括 2024 年 12
月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司 2024
年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一）营业收入的确认
1.事项描述
贵公司主要从事血液制品的生产与销售，产品主要通过具备相关资质的经销商销往终端医疗机构，少部分直接销售至终端使用医疗机构。如贵公司财务报表附注五、（三十七）所述，贵公司 2024 年度实现营业收入总额为 1,203,192,257.65 元，其中通过经销商实现的销售收入占比 89.03%。贵公司的经销模式包括买断和代理两种形式，由于收入确认时点因模式不同而存在差异，区分依据主要依赖经销协议约
定的商品控制权转移时点。在买断模式下，贵公司对经销商的控制程度不尽相同，可能存在通过经销商囤积不合理库存的风险，从而导致收入提前确认甚至虚增收入的情况。因此，在经销模式下，营业收入确认具有较高的重大错报固有风险，基于此，我们将营业收入的确认列为关键审计事项。
2.审计应对
（1）对贵公司销售与收款循环的内部控制进行测试，评估控制设计的合理性与执行的有效性。通过实施测试程序，验证相关关键控制是否得到有效落实，为收入确认的可靠性提供保障；
（2）深入了解贵公司财务核算制度的设计和执行情况，复核收入确认政策及其在报告期内的一致性，确保政策符合《企业会计准则》及行业惯例，并与经销模式相匹配；
（3）获取并审阅贵公司与经销商签订的经销协议，重点核实合同关键条款，包括发货与验收条件、付款与结算安排、退换货政策等，以判断商品控制权转移时点的合理性；
（4）通过查询经销商工商登记信息并询问贵公司相关人员，确认经销商与贵公司是否存在关联关系；同时，通过分析了解经销商的变动、合同执行等相关情况，判断是否存在货物虽存放于经销商处但控制权仍由贵公司保留的情形；
（5）执行分析性复核程序，将贵公司本期产品销售金额、毛利率、应收账款周转率及存货周转率与同行业可比公司进行比较，识别异常波动并分析其合理性，以佐证收入确认的恰当性；
（6）获取贵公司供应链系统中退换货记录并进行检查，确认是否存在影响营业收入确认的重大异常退换货事项。采用抽样测试方法，根据抽样总体规模、重要性水平及保证系数确定样本量，查阅与经销商的合同、购货订单、发货单据、冷链运输单据、记账凭证、回款单据等，验证营业收入的真实性与完整性；
（7）结合应收账款审计，选择主要客户或经销商对报告期内销售额实施独立函证程序，并结合期后回款情况进一步分析收入的真实性，确保不存在虚构交易或提前确认收入的情形；
（8）针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，检查收入确认的期间归属是否正确，防范跨期确认风险。
（二）应收账款坏账准备的计提
1.事项描述
如贵公司财务报表附注五、（三）所述，截至 2024 年 12 月 31 日，贵公司应收账款账面余额为
140,434,396.21 元，坏账准备金额为 7,572,759.81 元。相较于上期应收账款账面余额呈现显著增长。
贵公司针对应收款项的坏账准备计提采用预期信用损失模型，按照整个存续期内的预期信用损失确认减值准备。对于存在客观减值证据或适用于单项评估的应收款项，贵公司单独进行减值测试，基于预期信用损失金额计提单项坏账准备；对于不存在明显减值证据或单项评估成本不经济的应收款项，管理层根据信用风险特征将其划分为若干组合，结合客户信用风险特征，以账龄分析为基础，参考历史信用损失经验并综合当前经济状况及前瞻性信息预测，通过预期信用损失率计算预期信用损失，进而确定坏账准备金额。
由于应收账款余额在财务报表中占比较高，且坏账准备的计提涉及管理层的重大判断与估计，需综合考量客户历史还款记录、信用状况、行业发展趋势及前瞻性信息等因素，该事项具有较高的复杂性和重要性。因此，我们将其确定为关键审计事项。
2、审计应对
（1）了解并评估管理层对应收款项减值准备相关内部控制的设计合理性，测试与应收账款组合划分及预期信用损失计算相关的关键控制运行有效性；
（2）评估管理层对应收账款组合划分及共同信用风险特征判断的合理性。对于单项评估的应收款项，我们抽样复核管理层评估信用风险及预期信用损失的依据，包括客户经营状况、市场环境及历史还款记录等关键判断；对于按组合评估的应收账款，我们复核管理层划分信用风险组合的依据，针对以账龄组合为基础的应收款项，评估组合划分的适当性，抽样核查账龄分布、信用记录及逾期情况等关键数据，并复核预期信用损失计算过程，验证管理层结合历史信用损失率及前瞻性调整因素所作估计的合理性；
（3）结合对应收款项实施的独立函证程序及期后回款测试等实质性程序，复核财务报表中对应收账款及坏账准备披露的准确性与完整性。
（三）存货的账面价值
1.事项描述
如贵公司财务报表附注五、（六）所述，截至 2024 年 12 月 31 日，贵公司存货账面余额为
793,462,099.62 元，占资产总额的 24.06%。贵公司管理层定期对存货进行实物盘点并实施减值测试。鉴于存货期末余额占比较高，需评估其与贵公司仓储能力、生产能力是否匹配，销售成本结转是否完整准确，存货的存在性是否能够得到充分确认，以及是否存在减值迹象。基于上述因素的复杂性及重要性，我们将存货的存在性、计价及分摊确定为关键审计事项。
2.审计应对
（1）针对采购与付款、生产与仓储等相关业务循环的内部控制，执行控制测试，评估控制设计的合理性，并通过测试程序验证关键控制的执行有效性；
（2）对贵公司期末存货实施监盘程序，重点关注重要存货的数量、保存状况、生产日期及有效期等信息，核实存货账实相符情况及库存状态的合理性；
（3）结合销售合同及协议，分析公司销售计划、生产能力及生产周期等因素，计算前后各期主要存货的周转率，评估期末存货余额的合理性；
（4）对存货的入库及出库交易执行截止性测试，选取样本对存货发出交易进行计价测试，验证成本归集与分摊的准确性；
（5）复核生产成本计算及销售成本结转过程，关注存货结转与销售出库匹配情况，确保成本核算的完整性；
（6）结合监盘结果及计价测试程序，对期末存货执行减值测试，评估是否存在减值风险及减值准备计提的充分性。
四、其他信息
贵公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括贵公司 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督贵公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就贵公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、恰当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟
