光正眼科医院集团股份有限公司
2024 年年度财务报告
财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2025 年 04 月 22 日
审计机构名称 中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 众环审字（2025）0102101 号
注册会计师姓名 刘钧、王勉
审计报告正文
审 计 报 告
众环审字（2025）0102101 号
光正眼科医院集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了光正眼科医院集团股份有限公司（以下简称“光正眼科公司”）财务报表，包括 2024
年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2024 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合
并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了光正眼科公
司 2024年 12 月 31日合并及公司的财务状况以及 2024 年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于光正眼科公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
光正眼科的主要业务分为钢结构业务、医疗 对收入确认，我们所实施的主要审计程序包括：
服务业务及其他收入等。 1、了解公司管理层关于收入确认相关的业务及审批流
公司 2024 年度钢结构业务收入 7,071.87万 程，评估与其相关的内部控制设计及运行的有效性；
元、医疗服务收入 76,608.81 万元。由于管理 2、收集销售合同台账，检查主要销售合同中商品控制权层在确定钢结构收入合同预计总收入和合同 转移时点等关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会预计总成本时需要运用重大会计估计和判 计准则的规定，根据收入准则的规定，在商品控制权转移断，同时营业收入也是业绩考核关键指标之 至客户时确认收入；
一，存在可能操纵收入以达到特定目标或预 3、结合公司业务类型及客户情况，对收入、毛利情况执期的固有风险。因此，我们将收入确认作为 行分析性复核程序，判断本期收入和毛利率变动的合理
关键审计事项。 性；
关于收入确认，参阅财务报表附注“四、27 收 4、对钢结构业务收入实施细节测试：①获取合同台账，入”所述的会计政策和“六、43 营业收入和营 选取样本，复核管理层在识别合同、识别履约义务所依据业成本”及“十八、4 营业收入和营业成本”。 的合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计
总成本的估计是否合理并分析评估预计总成本是否完整、
计价是否合理；②从公司销售收入明细中选取样本，核对
销售合同或订单、销售出库单、送货单签收记录或验收报
告，重点关注临近报表日发生的交易；③通过执行分析性
程序确定对本年度发生的合同履约成本进行测试，检查采
购合同、钢构件产品成本核算以及主要材料、钢构件产品
收货单据、建安工程劳务成本等主要合同履约成本确认的
支持性文件；④根据履约进度对本年确认的收入和成本等
数据进行重新计算，测试其计价是否准确；⑤对重要工程
项目进行实地察看，复核工程的实际进度，与账面完工进
度进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序等；
5、对眼科医疗服务业务收入实施细节测试：①结合公司
业务模式，对医院收入来源的信息系统进行测试，检查
HIS 系统的收入数据与公司财务数据记录是否一致，并抽
取部分项目检查相应的收款记录、医保卡刷卡记录等，检
查相关诊疗记录等支持性证据；②检查诊疗费的收款、结
算流程，核对现金、银行存款、其他货币资金的来源是否
与 HIS 系统的收费记录一致；③对主要医院的 HIS 系统
数据进行多维度的分析，关注数据的波动规律是否符合医
院的经营模式和经营特点；④对于纳入医保范围的病种，
获取医保局的医保额度核定文件、年度清算文件，检查每
月通过医保系统接口上报的数据与财务账面是否一致，检
查医保付款的原始凭据和银行流水明细；
6、针对其他收入，实施抽查合同、物流单、结算单、验
收手续、发票等测试方法；根据合同约定的租赁期间、租
赁价格，复核报告期租赁收入的准确性和完整性；
7、 向客户函证应收款项余额及当期销售额，以及向重要
客户函证工程项目的实际进度及欠款余额，对未回函的样
本进行替代测试；
8、对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在
正确的会计期间；
9、评价相关列报和披露是否符合相关企业会计准则规
定。
（二）商誉减值
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
截至 2024 年 12月 31 日，光正眼科因收购子 针对商誉减值，我们实施的主要审计程序包括：
公司产生的商誉的初始金额为人民币 1、了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及
61,695.55万元，累计计提商誉减值准备金额 执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核为人民币 37,432.93 万元。管理层确定资产组 及审批；
的预计可收回金额时作出了重大判断，预计 2、评估管理层在编制减值测试模型时采用的方法以及将可收回金额计算中采用的关键假设包括：预 商誉分摊至相关的资产组及资产组组合的方法，是否符合测期现金流量及折现率。由于商誉减值金额 企业会计准则的要求；
重大，且管理层需要作出重大判断，我们将 3、将计算预计未来现金流量现值时采用的关键假设与相
商誉减值确定为关键审计事项。 关资产组及资产组组合的历史情况进行比较，包括未来收
关于商誉减值相关会计政策请参阅财务报表 入增长、未来运营成本变动及未来资本支出；
附注“四、22、长期资产减值”、“六、17、商 4、结合公司的历史经营情况及未来经营计划、市场发展
誉”。 的情况等，评估商誉减值测试所采用的预计收入年增长
率、毛利率、永续年增长率及税前折现率等关键假设的合
理性；
5、通过将前一年度的预计未来现金流量与本年度业务的
实际表现进行比较，评估管理层做出预测的合理性，并考
虑管理层在选取数据时作出的判断是否存在管理层偏向；
6、获取评估专家的商誉减值测试报告，评价报告中所使
用的关键假设和关键参数选取的合理性；
