第十节 财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2023 年 04 月 19 日
审计机构名称 中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
审计报告文号 众环审字（2023）3200028 号
注册会计师姓名 刘艳、高原
审计报告正文
众环审字（2023）3200028 号
大连华锐重工集团股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了大连华锐重工集团股份有限公司（以下简称“大连重工公司”）财务报表，包括 2022 年 12 月 31 日的合并
及公司资产负债表，2022 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了大连重工公司 2022 年 12 月 31
日合并及公司的财务状况以及 2022 年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大连重工公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
大连重工公司及其子公司主要从事冶金机械、起重 针对产品销售收入的确认，我们所实施的主要审计程序包
机械、港口机械、散料装卸机械等经营， 如附注 括：
六、43 所述，2022 年度大连重工公司主营业务收入 （1）了解与产品销售收入相关的内部控制，测试关键内部
10,229,420,396.14 元。 控制的设计和执行的有效性；
（2）选取样本检查销售合同、运单、验收证明等支持性文
如附注四、27 所述，大连重工公司按不同销售方式 件，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确 确认销售收入，对于产品销售收入在客户取得相关 认时点是否符合企业会计准则的要求；
商品控制权时确认；对于为客户提供建造服务，根 （3）按照销售订单对收入和成本执行分析程序，主要包括
据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度的确 对本期主要产品按订单执行收入、成本以及总体毛利率分析等。
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
定方法为投入法，按累计实际发生的合同成本占合 （4）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核
同预计总成本的比例确定。由于收入是大连重工公 对客户签收回执、验收证明等相关支持性文件，以评价收入是否司的关键业绩指标之一，判断商品控制权是否转移 被记录于恰当的会计期间。
需要作出重大判断；对建造合同的预计总收入和预 针对建造合同收入的确认，我们所实施的主要审计程序包
括：
计总成本作出合理估计以确定完工进度,并于合同执
行过程中持续评估和修订,涉及管理层的重大估计和 （1）了解与建造合同收入相关的内部控制，测试关键内部
控制的设计和执行的有效性；
判断，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而 （2）选取样本，将已完工项目实际发生的总成本与项目目
操纵收入确认时点的固有风险，因此将大连重工公 标总成本进行对比分析，评价公司作出此项会计估计的经验和能
司收入确认识别为关键审计事项。 力；通过与项目工程师讨论及审阅相关支持性文件，评估预估成
本的合理性；
（3）选取样本，获取建造合同收入成本计算表，重新计算
并检查其准确性；
（4）选取样本检查实际发生工程成本的合同、发票、设备
签收单、进度确认单等支持性文件；选取建造合同样本,对工程形
象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程的完工进
度；
（5）核对采购合同等支持性文件，以识别预估总成本是否
存在遗漏或多计的组成项目；
（6）针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本，
核对设备签收单、进度确认单等支持性文件，评价收入及成本是
否在恰当的会计期间确认。
（二）存货跌价准备
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
如附注六、8 所述，2022 年度，大连重工公司存货 针对存货跌价准备，我们实施的审计程序主要包括：
余 额 6,500,483,897.38 元 ， 存 货 跌 价 准 备 金 额 （1）了解与存货跌价准备相关的内部控制，测试关键内部
131,253,626.57 元，存货账面价值 6,369,230,270.81 控制的设计和执行的有效性；
元，占资产总额的 29.39%。如附注四、12 所述，存 （2）对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，评价管
货的可变现净值的确定，要求管理层对存货的售 理层是否已合理估计可变现净值；
价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关 （3）取得公司存货的年末库龄清单,结合产品的状况，对库
税费的金额进行估计。存货跌价准备的计提对账务 龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
报表影响较为重大，金额重大的会计估计及判断具 （4）获取跌价准备计算表，测试管理层对存货可变现净值
有重大不确定性，管理层需要作出重大判断。因此 的计算是否准确；
我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。 （5）复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与合
同、期后情况等进行比较；
（6）评价管理层对存货至完工销售时将要发生的成本、销
售费用和相关税费估计的合理性；
（7）检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，
分析存货跌价准备计提是否充分；
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
（8）对于资产负债表日后已销售的部分存货，通过抽样方
式将实际售价与预计售价进行比较。
四、 其他信息
大连重工公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2022 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计
报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
大连重工公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估大连重工公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算大连重工公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督大连重工公司的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，
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